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    業務委員會

    在抗擊疫情期間,如何落實個人所得稅優惠政策(三)

    日期:2020-02-16閱讀:1381 次

    原創 陸鄭江律師


     為了做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,財政部、國家稅務總局及時下發《財政部海關總署稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告(2020年第6號)》(以下簡稱<2020年第6號公告>)、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告(2020年第8號)》(以下簡稱<2020年第8號公告>)、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告(2020年第9號)》(以下簡稱<2020年第9號公告>)、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告(2020年第10號)》(以下簡稱<2020年第10號公告>)和其他稅收征管規定。解決了參加新冠疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者工作補貼、獎金,以及個人捐贈等問題。


         1、以個人名義給醫院捐贈了價值五萬元的醫療物品,是否可以在個人所得稅前扣除,如何扣除?
         根據《2020年第9號公告》第2條規定企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。你個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,憑醫院開具的捐贈接收函(不包括現金)允許在計算應納稅所得額時全額扣除
         具體扣除方式可查閱財政部《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99號)。


         2、我個人開了一個水果店,受疫情的影響,停業15天,堆積的水果大部分都壞掉了,造成了損失,我的個人所得稅怎么繳納?
        生產、經營活動中發生存貨的盤虧、毀損、報廢損失以及其他損失,可在計算經營所得個人所得稅稅前扣除。


         3、春節期間,企業為防控疫情,在本地區購買不到口罩和消毒水的情況下,從韓國進口了口罩、消毒水發給員工在工作時使用,請問發的這些物品是否繳納個人所得稅?

         根據<2020年第10號公告>第2 條單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。 單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。


         4、我是醫院的財務人員,疫情期間我院發放給醫務人員的臨時性補助是否有個人所得稅優惠政策?  

         根據<2020年第10號公告>第1條規定:對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。


         5、對參加新冠疫情防治工作的防疫工作者發的工作補貼是否繳納個人所得稅?

         根據<2020年第10號公告>第1條規定:參加新冠疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照各級政府規定的補助和獎金標準,取得的臨時性工作補貼和獎金,都不計入工薪收入,免征個人所得稅。


          6、參加新冠疫情防治工作的其他人員如何享受政策?

          根據<2020年第10號公告>第1條規定:參加新冠疫情防治工作的其他人員按照省級及省級以上政府規定的補助和獎金標準,取得的臨時性工作補貼和獎金,都不計入工薪收入,免征個人所得稅。

         上述政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執行。


         7、個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關的捐贈,以及個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,如何辦理個人所得稅稅前扣除?

          根據<2020年第9號公告>規定:個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關的捐贈,以及個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈的辦理,按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99號)規定執行。可以在預扣預繳環節中的工薪所得、分類所得中扣除,也可以在匯算清繳期間統一進行扣除。其中,個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈的憑捐贈票據辦理稅前扣除事宜;個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,憑醫院開具的接收函辦理稅前扣除事宜。在辦理個人所得稅稅前扣除時,需在填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時,在備注欄注明“直接捐贈”。


          8、此次支持疫情防控捐贈所得稅政策有哪些亮點?

          根據<2020年第10號公告>文件精神,為鼓勵企業、個人等社會力量積極向疫情防控事業捐贈,盡快戰勝疫情,這次出臺的疫情捐贈所得稅政策主要有兩個方面的突破。

         第一個方面主要是突破了比例的限制。政策明確,企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈應對疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

         第二個方面主要是突破了程序的限制。考慮到疫情緊急,政策規定,企業和個人直接向承擔疫情防控任務的醫院捐贈用于應對疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。


         9、對無法離崗的防疫和醫護人員,無法及時匯算個人所得稅的怎樣處理?

         為了最大力度支持醫護人員和防疫工作者把時間和精力投入到疫情防治工作中,暫緩對醫院等參與防疫防控的單位和人員開展2019年度個人所得稅匯算工作。后續稅務機關將提供專業輔導,以最便捷方式幫助其辦理匯算申報。。



         總之納稅人在辦理享受疫情期間減免稅優惠政策時,遇到不清楚的問題,如:納稅申報、減免稅證明資料的留存和提交等事項。可向主管稅務機關詢問。



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