<menuitem id="eirtz"></menuitem>
<tbody id="eirtz"><listing id="eirtz"></listing></tbody>
<small id="eirtz"></small>

<mark id="eirtz"><tt id="eirtz"></tt></mark>

  • <code id="eirtz"></code>
    <mark id="eirtz"><u id="eirtz"></u></mark>
    歡迎來到鄭州律師網! 2020年05月17日 星期日
    領導班子
    會長:
    名譽會長:
    協會簡介
      鄭州市律師協會成立于1988年,是社會團體法人,是中華全國律師協會的團體會員,是鄭州市律師行業的自律性組織,依法對律師實行行業管理。鄭州市律師協會旨在團結和教育會員,維護憲法和法律的尊嚴,忠實于律師事業,恪守律師職業道德和執業紀律;維護會員的合法權益;提高會員的業務素養;加強行業自律,促進律師事業的健康發展,以發展社會主義民主,健全社會主義法制,促進社會的文明進步。
    查看詳情
    律師律所查詢
    律所總數:431
    合伙所:316
    個人所:114
    外地分所:0
    律師總數:7114
    專職律師:2202
    兼職律師:70
    實習律師:173
    聯系我們
    聯系電話:0371-55287379
    郵箱:zzslsxh@163.com
    地址:鄭州市鄭東新區平安大道與明理路口西北角正商木華廣場B座14樓
    當前位置:首頁>業務委員會>業務研究>在抗擊疫情期間,如何落實所得稅優惠政策(二)
    業務委員會

    在抗擊疫情期間,如何落實所得稅優惠政策(二)

    日期:2020-02-16閱讀:355 次

    原創 陸鄭江律師



         為了做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,財政部、國家稅務總局及時下發《財政部海關總署稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告(2020年第6號)》(以下簡稱<2020年第6號公告>)、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告(2020年第8號)》(以下簡稱<2020年第8號公告>)、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告(2020年第9號)》(以下簡稱<2020年第9號公告>)、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告(2020年第10號)》(以下簡稱<2020年第10號公告>)和其他稅收征管規定。解決了生產企業,運輸、物流、困難企業和捐贈等企業所得稅問題。


         1、在疫情期間,我公司復工后由于買不到口罩,給員工發放一次性補助,讓員工自行購買,此補助能否進行企業所得稅的稅前扣除?
         根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定,企業為職工衛生保健所發放的各項補貼和非貨幣性福利,屬于企業的職工福利費支出。因此,你公司給員工發放的購買口罩的補貼,可以作為職工福利費在企業所得稅稅前扣除。


        2、我是一家餐飲企業,受疫情影響,部分年前預定的酒席被退訂,已經采購的食材無法售出并已經變質,請問能否作為損失在企業所得稅稅前扣除?
         (1)根據<2020年第8號公告>:受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。作為餐飲企業,只要您企業主營業務收入占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上,因受疫情影響造成您企業2020年度發生的虧損最長結轉年限由5年延長至8年。
        (2)你公司的食材,發生變質的損失,可以根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)的相關規定進行稅前扣除。并且,根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)規定,企業發生資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》。損失相關資料由企業留存備查。

         3、我公司年前銷售了一批貨物,并已確認了收入,今年初受疫情影響,無法按時發貨給對方,經過雙方協商對方同意退貨,請問是否可以在2020年進行收入沖減?
         根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規定,企業售出商品發生退貨屬于銷售退回,企業已經確認銷售收入的,應當在銷售退回的當期沖減銷售商品收入。因此,如購銷雙方協商決定在2020年進行退貨,那么你公司可在2020年沖減其銷售收入。


         4、我公司是疫情防控重點保障物資生產企業,為了擴大生產新購置一批設備,企業所得稅怎樣扣除?

         根據<2020年第8號公告>第一條規定:為有效應對疫情,鼓勵企業擴大產能,政策規定對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

    疫情防控重點保障物資生產企業享受一次性稅前扣除政策的,在現行企業所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次填報相關數據。


          5、防控重點物資的范圍和生產企業名單是怎樣規定的?

         (1)疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

         (2)疫情防控重點保障物資的具體范圍,由國家發展改革委、

    工業和信息化部確定。


        6、疫情防控重點保障物資生產企業享受一次性扣除政策的,需辦理什么手續?

          為了有效落實企業所得稅各項優惠政策,稅務總局于2018年制發了《關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年23號),修訂完善了《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》。新辦法規定,企業所得稅優惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。因此,疫情防控重點保障物資生產企業享受一次性扣除政策的,無需履行相關手續,按規定歸集和留存備查資料即可。留存備查資料暫可參照《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)規定執行。


          7、此次支持疫情防控捐贈所得稅政策有哪些亮點?

          為鼓勵企業、個人等社會力量積極向疫情防控事業捐贈,盡快戰勝疫情,這次出臺的<2020年第9號公告>疫情捐贈所得稅政策主要有兩個方面的突破。

         第一個方面主要是突破了比例的限制。政策明確,企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈應對疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

         第二個方面主要是突破了程序的限制。考慮到疫情緊急,企業和個人直接向承擔疫情防控任務的醫院捐贈用于應對疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。


          8、企業月(季)度預繳申報時能否享受疫情防控捐贈支出全額扣除政策?

         企業所得稅法及其實施條例規定,企業分月或分季預繳企業所得稅時,原則上應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。企業在計算會計利潤時,按照會計核算相關規定,疫情防控捐贈支出已經全額列支,企業按實際會計利潤進行企業所得稅預繳申報,疫情防控捐贈支出在稅收上也實現了全額據實扣除。因此,企業月(季)度預繳申報時就能享受到該政策。


         9、我單位給醫院捐贈了價值20萬元的防疫醫療物品,是否可以在企業所得稅前扣除?
         根據<2020年第9號公告>第2條規定:企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。你單位直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,憑醫院開具的捐贈接收函(不包括現金)允許在計算應納稅所得額時全額扣除。


         10、我單位通過公益性社會組織捐贈10萬元及15萬元防疫物品,能否在所得稅稅前扣除?

          根據<2020年第9號公告>第1條規定:企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。因此你單位捐贈的現金10萬元和15萬元的防疫物品,憑捐贈票據允許在計算應納稅所得額時全額扣除。


         11、疫情期間,我公司復工后,在網上購買了一批口罩和消毒液,未取得增值稅發票,這種情況還能拿什么作為憑證稅前扣除?
         根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定,企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
         因此,如果對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星業務的個人,您公司可以按國家會計法律、法規等相關規定填制內部憑證作為企業所得稅稅前扣除憑證。


         12、某生產口罩企業,為應對疫情,急需擴大生產規模,緊急購買了一條價值六百萬元的生產線,企業所得稅如何處理?
         根據<2020年第8號>公告規定:對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。如果您企業被列入疫情防控重點保障物資生產企業,那么您企業今年新購進的這條生產線,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。如果您企業未被列入疫情防控重點保障物資生產企業名單,根據《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規定,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 


         13、我們公益基金會收到愛心人士捐贈了10000個口罩,但是因為最近口罩價格波動太大,我們怎么確認這批口罩的價值 ?
         您組織接受捐贈的這批口罩,應當以當前口罩的公允價值計算。而且捐贈方在向您捐贈時,應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明,如果不能提供上述證明,您不得為其開具公益性捐贈票據或者《非稅收入一般繳款書》收據聯。


         14、我企業托人從國外買了一批口罩,直接捐給了收治患有新冠肺炎的醫院,如何進行稅前扣除?
         根據<2020年第9號公告>規定:企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。


         15、疫情防控重點保障物資生產企業享受一次性扣除政策的,如何填報納稅申報表?

          對列入疫情防控重點保障物資的生產企業,享受一次性稅前扣除政策的,在現行企業所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次填報相關數據。


         16、企業月(季)度預繳申報時能否享受疫情防控捐贈支出全額扣除政策?

          企業所得稅法及其實施條例規定,企業分月或分季預繳企業所得稅時,原則上應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。企業在計算會計利潤時,按照會計核算相關規定,疫情防控捐贈支出已經全額列支,企業按實際會計利潤進行企業所得稅預繳申報,疫情防控捐贈支出在稅收上也實現了全額據實扣除。因此,企業月(季)度預繳申報時就能享受到該政策。


         17、對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的高新科研企業有什么稅收優惠政策?

         對企業用于疫情防控的研發支出,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生的研發費用的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。對認定的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。對技術轉讓、技術開發免征增值稅,對一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。輔導生產銷售和批發、零售罕見病藥品增值稅一般納稅人,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。對用于疫情防控相關防疫藥品和醫療器械的研發機構、科研院所,開辟綠色服務通道,優先辦理采購國產設備退稅。


          18、納稅人如何延期申報?

          按照規定二月份納稅申報期限延長至2月24日。對受疫情影響的納稅人、扣繳義務人,在申報期延長后辦理納稅申報仍有困難的,還可依法申請進一步延期申報。對確有特殊困難而不能按期繳納稅款的納稅人,由納稅人申請,依照有關規定辦理延期繳納稅款。對因受疫情影響的定期定額戶申請停業的,可通過電子稅務局網上申請。交通運輸、餐飲、住宿、旅游等受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年,具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業可在10年內彌補虧損。



          總之納稅人在辦理享受疫情期間減免稅優惠政策時,遇到不清楚的問題,如:納稅申報、減免稅證明資料的留存和提交等事項。可向主管稅務機關詢問。


    相關政策:

    1、《財政部海關總署稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告(2020年第6號)》

    2、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告(2020年第8號)》

    3、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告(2020年第9號)》

    4、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告(2020年第10號)》



    365竞彩