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    業務委員會

    在抗擊疫情期間,如何落實增值稅優惠政策(一)

    日期:2020-02-15閱讀:357 次

    原創 陸鄭江律師



          為了做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,財政部、國家稅務總局及時下發《財政部海關總署稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告(2020年第6號)》(以下簡稱<2020年第6號公告>)、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告(2020年第8號)》(以下簡稱<2020年第8號公告>)、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告(2020年第9號)》(以下簡稱<2020年第9號公告>)、《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告(2020年第10號)》(以下簡稱<2020年第10號公告>)和其他稅收征管規定。極大地解除了防疫物資的生產企業,運輸、物流和困難性企業的后顧之憂。下面対企業關心的增值稅問題,談下本人的解決方案。


           1、我公司是一家快遞公司,受疫情影響,市民群眾和醫護人員網購生活物品和防疫物品明顯增加,同時公司在疫情期間開展業務各項成本和人員工資也在增加。請問是否有相應的優惠政策?
           根據<2020年第8號公告>第5條規定:自2020年1月1日起,對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。截止日期視疫情情況另行公告。您公司從1月1日起取得的收入是可以免征增值稅的。


           2、我餐廳自1月下旬起受疫情的巨大影響,客人減少了,很多春節訂餐也取消了,營業額降了很多,加上人工和食材費用的上漲虧損很大,請問有沒有稅收優惠政策? 
          根據<2020年第8號公告>第5條規定:自2020年1月1日起,對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。上述生活服務按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定,生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。因此您餐廳從1月1日起取得的收入可以免征增值稅的。


          3、某運輸公司向武漢治療新型冠狀病毒醫院運輸醫療設備和防護服等物資一批,取得運輸收入20萬元。請問該運輸公司是否應繳納增值稅?

          (1)根據<2020年第8號公告>規定:自2020年1月1日起,對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。因此你公司取得的收入免征增值稅。

          (2)上述疫情防控重點保障物資的具體范圍,由國家發展改革委、工業和信息化部確定。

          (3)上述免稅申請應提供下列材料:一是運輸貨物調運單,二是運輸貨物清單,三是運輸通行證,四是醫院接收憑證等相關資料。

          (4)取得二十萬元的收入需單獨記賬,即收入明細賬。


          4、我單位是生產醫用防護服的,屬于疫情防控重點保障物資生產企業名單內,為了完成訂單任務,1月底緊急購進了大量生產原材料,在2 月申報期時對進項抵扣不完的,可否申請退稅?
          根據<2020年第8號公告>第2條規定:自2020年1月1日起,疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。其中增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。因此,你單位可以在2月申報期時,對1月份新增的增量留抵稅額申請退稅。


           5、我單位是生產防水無紡布的,是生產口罩的主要原材料。2020年元月29日因為疫情原因口罩需求量大漲,區政府緊急通知讓我單位復工,我單位以平時5倍工資召回員工并積極聯系離職員工開工,區政府給我單位發放了一筆開工補貼,請問這筆補貼需要繳納增值稅嗎?
           你單位獲得的區政府財政開工補貼不屬于“與銷售貨物的收入或者數量直接掛鉤的”情形,按照國家稅務總局2019年45號公告規定,納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅銷售收入,不征收增值稅。


           6、我公司是一家公交運輸公司,因新型肺炎疫情導致客流下滑,公司運營收入大幅度減少。對此是否有稅收政策給予支持?
          根據<2020年第8號公告>第5條規定:自2020年1月1日起,對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入,免征增值稅。截止日期視疫情情況另行公告。您公司從1月1日起取得的收入符合《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)規定的公共交通運輸服務范圍,可以免征增值稅。


            7、受疫情影響較大的困難行業企業包括哪幾類?

           根據<2020年第8號公告>第4 條的規定:困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。在政策執行過程中,企業可參考《國民經濟行業分類》(GB/T 4754-2017)中的行業分類標準進行判定。


           8、對困難行業企業主營業務收入占比如何規定的?

           根據<2020年第8號公告>第4 條的規定:困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上,也就是說2020年主營收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例,應在50%(不含)以上。


           9、疫情防控重點保障物資生產企業如何確定?

           疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。


           10、春節期間,企業為防控疫情,在本地區購買不到口罩和消毒水的情況下,從韓國進口了口罩、消毒水發給員工在工作時使用,取得購物清單和增值稅海關繳款書,請問這些進項可以抵扣嗎?
          按照<2020年第6號公告>規定,在防疫期間購買的防疫用品,用于本企業員工生產經營的保護,并取得合規扣稅憑證,其增值稅進項稅額是可以抵扣的。

          11、我公司在2月申報期內申請1月份所屬期的增值稅增量留抵退稅,但受到疫情影響,公司不能復工,可以網上申報退稅嗎?
          你公司可以通過電子稅務局“增值稅留抵退稅2019”模塊在2月申報期結束前提交增值稅增量留抵退稅申請。

           12、我企業為獻愛心,購買了一大批口罩、防護服等物資,并直接贈送給了武漢的定點醫院,請問需要繳稅嗎?
           根據<2020年第9號公告>第3條規定:單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。


          13、對銷售農產品和部分活肉蛋產品是否享受優惠政策?

           對農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅;對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅;對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。


           14、對進口防疫物資是否享受稅收優惠政策?

           自2020年1月1日至3月31日,對捐贈用于疫情防控的進口物資,符合相關規定免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。


          15、我公司是一家新型冠狀病毒檢測試劑盒生產企業,已被工業和信息化部確定為疫情防控重點保障物資生產企業。2019年我們辦理留抵退稅時,需要計算進項構成比例確定退稅額。請問,享受疫情防控重點保障物資生產企業留抵退稅政策的時候,也需要計算進項構成比例嗎?

           按照<2020年第8號公告>第二條規定,可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額,不需要計算進項構成比例。這一政策實施的期限是自2020年1月1日起,截止日期視疫情情況另行公告。


           16、我公司是醫用防護服、隔離服的原材料生產企業,從1月份開始一直在全速生產,目前已被省工信廳確定為疫情防控重點保障物資生產企業。我公司2019年4月份以后享受過增值稅即征即退政策,按照之前的規定不能申請增值稅留抵退稅。請問,我公司可以享受這次新出臺的疫情防控重點保障物資生產企業增值稅留抵退稅政策嗎?

           按照《2020年第8號公告》第二條的規定,省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產企業,可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額,不受《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)和《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號)關于留抵退稅條件的限制。因此,你公司可以在《2020年第8號公告》的執行期限內享受疫情防控重點保障物資生產企業增值稅增量留抵退稅政策。


           17、我單位是地方鐵路運輸企業,近期多次組織鐵路運力,為部分地區大批量運送醫用口罩、醫用護目鏡、醫用防護服等重點醫療防控物資。請問,我公司取得的這些運輸收入能否免征增值稅?

           根據 《2020年第8號公告》第三條規定,對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍,由國家發展改革委、工業和信息化部確定。因此,你單位運送的貨物,如果屬于國家發展改革委、工業和信息化部確定的疫情防控重點保障物資,則相應取得的鐵路運輸服務收入,可以在《2020年第8號公告》的執行期內享受免征增值稅優惠。


           18、我公司是一家網絡平臺道路貨運經營企業,通過互聯網平臺從事無車承運業務。疫情發生以來,我公司在全國范圍內緊急調配運力,優先保障消殺用品等急需防護物資運輸,分批將醫用酒精、84消毒液、醫用洗手液等發往湖北等地。請問,我公司能否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?

           根據《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定,無運輸工具承運業務,按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業務,是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同,收取運費并承擔承運人責任,然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。

           你公司提供的無運輸工具承運業務,如果承運的貨物屬于國家發展改革委、工業和信息化部確定的疫情防控重點保障物資,則相應取得的貨物運輸服務收入,可按照《2020年第8號公告》第三條的執行期內享受免征增值稅優惠。


          19、某航空運輸企業,為應對疫情防控,近期執飛的航班,除提供旅客運輸外,飛機腹艙一部分艙位用來運輸醫療藥品和防疫物資。請問,我公司上述業務可否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?

          你公司運輸的醫療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監測檢測系統等物資,如果屬于國家發展改革委、工業和信息化部確定的疫情防控重點保障物資,那么就此取得的運輸服務收入可按照《2020年第8號公告》第三條的規定,享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅優惠。

           你公司提供的旅客運輸等其他運輸服務,應按現行規定計算繳納增值稅。


           20、某快捷酒店在春節期間按照市政府的安排,專門接待疫區滯留我市的旅客。請問我們酒店按照政府安排對滯留旅客提供的住宿服務,能享受免征增值稅優惠嗎?

          按照《2020年第8號公告》第五條規定,對納稅人提供生活服務取得的收入,免征增值稅。生活服務的具體范圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)規定執行。住宿服務屬于生活服務范圍,你酒店為疫區滯留旅客提供的住宿服務,可以按照規定享受上述免征增值稅優惠。


          總之納稅人在辦理享受疫情期間減免稅優惠政策時,遇到不清楚的問題,如:納稅申報、減免稅證明資料的留存和提交等事項。可向主管稅務機關詢問。



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